Налог на дивиденды иностранных акций

Ставка и налоговая база

Дивиденды образуют отдельную налоговую базу — код 001. Ставка 13% при доходе до 2,4 млн рублей за год и 15% свыше.

Порог общий с другими доходами пункта 1.1 статьи 224: продажей бумаг, продажей имущества, операциями с цифровой валютой. Если такие доходы были, часть дивидендов может попасть под 15%.

Зачёт налога, удержанного за рубежом

Американский брокер удерживает налог у источника при выплате. Его можно зачесть в счёт российского налога — но только если с этой страной действует договор об избежании двойного налогообложения, и не больше суммы, исчисленной в России (статья 232 НК).

Разница в пользу иностранного бюджета не возвращается: зачёт уменьшает российский налог до нуля, но отрицательным не бывает.

Форма W-8BEN и почему её стоит подписать

Подписанная форма W-8BEN подтверждает брокеру, что вы налоговый резидент России. Пока договор с США действовал в полном объёме, она снижала ставку у источника с 30% до 10%.

После приостановки статей договора Указом от 08.08.2023 № 585 пониженная ставка по дивидендам не применяется. При этом статья 22 «Устранение двойного налогообложения» приостановлена не была, поэтому право на зачёт сохраняется.

Какие документы нужны

• отчёт брокера с суммой начисленных дивидендов и удержанного налога по каждой выплате;
• форма 1042-S от американского брокера — её выпускают по итогам года;
• документ об уплате налога, заверенный налоговым органом иностранного государства, если инспекция его запросит.

В приложении 2 декларации каждая выплата показывается отдельной строкой: своя дата, свой курс, своя сумма удержанного налога. Сводить их в одну строку нельзя.